De BTW landbouwregeling in de Wet OB is met ingang van 1 januari 2018 afgeschaft. Deze wijziging heeft niet alleen effect op de agrarische sector maar raakt ook landgoedeigenaren en bosbouwers. Tot 1 januari 2018 was voor bosbouwers geen btw-administratie vereist. Bosbouwers hadden ook geen recht op aftrek van voorbelasting. Dus een bosbouwer kon voorheen geen btw verrekenen over inkomende of uitgaande facturen. Vanaf 1 januari 2018 kan dat wel, als u wordt gezien als ondernemer voor de btw.
Het is van belang of u fiscaal wordt gezien als ondernemer voor de btw. Hiervoor is het niet van belang of u winst beoogt of niet. Herkent u zich in onderstaande punten, leest u dan verder over de gevolgen die deze wijziging voor u kan hebben.
• u verricht duurzaam activiteiten; dit geldt ook wanneer u maar één keer in de 5 jaar hout verkoopt, maar in de tussentijd wel kosten maakt;
• u begeeft zich in het economisch verkeer; dus richting derde partijen, niet-zijnde familie,
• u vraagt een vergoeding; dat is alles wat meer is dan symbolisch.
U bent btw-ondernemer, wat betekent dit:
• u dient een btw-administratie op te zetten;
• u heeft recht op aftrek van de btw voorbelasting;
• facturen zijn belangrijk, voor aftrek en afdracht.
Zo is de btw op rondhout 6%. Wanneer u het hout zelf verduurzaamd, dan blijft dit 6%. Maar wanneer u het hout bewerkt of laat bewerken door derden, dan is de btw 21%.
Btw-ondernemerschap heeft naast bovenstaande meer gevolgen voor uw administratie:
• u dient facturen uit te gaan reiken voor leveringen en diensten;
• u dient het btw-bedrag apart te vermelden op de factuur;
• u dient het juiste btw-percentage te hanteren;
• u dient periodiek btw-aangifte te doen.
Waarschijnlijk dient u per kwartaal aangifte te doen. Wilt u een lagere frequentie, dan dient u contact op te nemen met de belastinginspecteur. Bent u een dag te laat, dan kunt u een boete krijgen.
Kleine Ondernemers Regeling (KOR): wanneer voldoet u aan deze regeling:
• u bent btw-ondernemer;
• u bent in Nederland gevestigd;
• uw activiteiten worden verricht als natuurlijk persoon (maatschap, eigenarenplan of VOF) en niet als rechtspersoon (BV of stichting);
• u bent na aftrek van de voorbelasting niet meer dan € 1.883 aan btw verschuldigd.
U kunt elk jaar opnieuw bepalen of u onder de KOR wilt vallen. Dit vinkt u aan in uw aangifte. U dient dus wel aangifte te doen.
Het btw-tarief
Veel leveringen en diensten in de bosbouwsector zijn tegen een verlaagd tarief van 6%. De regering heeft plannen om dit mogelijk per 2019 te verhogen naar 9%. Het is erg belangrijk dat het juiste tarief op de factuur staat, omdat u het anders niet af kunt trekken. En diegene die de factuur ontvangt kan de btw dan ook niet aftrekken. Een wegenbouwer valt niet onder de 6%-regeling, ook al komt hij in het bos werken. Vanaf 1 januari 2018 vallen agrarische loonbedrijven en boekhouders onder het 21%-tarief. Een overzicht van goederen en diensten die vallen onder de 6%-regeling vindt u op de website van de belastingdienst.
Overgangsregeling
De overgangsregeling geldt voor:
• goederen die voor 1 januari 2018 zijn gekocht;
• diensten die voor 1 januari 2018 zijn gekocht, maar nog niet in gebruik zijn genomen. De betaalde btw voor deze goederen en diensten is alsnog aftrekbaar. Bij roerende goederen geldt een termijn van 5 jaar. Bij onroerende goederen een termijn van 10 jaar.
U bent geen btw-ondernemer
Wanneer u voor de btw géén ondernemer bent, dan:
• is geen btw-administratie vereist;
• heeft u geen teruggaaf van de betaalde btw;
• heeft de afnemer geen aftrek meer op basis van de forfaitaire regeling.
Let op: of u wel of geen ondernemer bent voor de btw is een doorlopende toets. Wanneer u activiteiten gaat ontplooien kunt u ineens wel worden aangemerkt als btw-ondernemer.
Bron: Verslag veldschuurbijeenkomst FPG en VBNE